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營(yíng)改增過渡期,中國(guó)第一個(gè)“三證統(tǒng)一”籌劃理論的提出者和倡導(dǎo)者肖太壽博士認(rèn)為建筑企業(yè)新老項(xiàng)目如何銜接主要有三個(gè)方面的問題。
第一個(gè)問題,遵行的原則是什么?原則是:新項(xiàng)目,新政策,老項(xiàng)目,老政策。也就是說(shuō),新項(xiàng)目按增值稅率處理,老項(xiàng)目繼續(xù)按照營(yíng)業(yè)稅處理,營(yíng)改增之后,地稅是不會(huì)撤掉的,地稅、國(guó)稅還是同時(shí)存在,將聯(lián)合辦公。在營(yíng)改增之后的老項(xiàng)目,還是要繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅,這個(gè)保留。新項(xiàng)目,新政策,老項(xiàng)目,老政策,這是我們國(guó)家改革以穩(wěn)定為主的。
第二個(gè)問題,主要是講清楚,什么叫新項(xiàng)目?什么叫老項(xiàng)目?根據(jù)肖太壽博士個(gè)人研究和現(xiàn)有的各類信息,新老項(xiàng)目劃分為四種情況。(1)營(yíng)改增之前,簽訂的建筑施工合同,但是,沒有辦理工程施工許可證,導(dǎo)致了工程未動(dòng)工,營(yíng)改增之后,才辦理了工程施工許可證,工程正式動(dòng)工的項(xiàng)目,叫做新項(xiàng)目。第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以工程施工許可證為標(biāo)準(zhǔn)的。(2)營(yíng)改增之后才簽訂的建筑施工合同的項(xiàng)目叫做新項(xiàng)目,所以第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以合同為主。(3)營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目,營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目,叫做老項(xiàng)目。(4)先上車后買票的行為,營(yíng)改增之前沒有辦理任何的合同,包括工程施工等法律手續(xù),但是工程已經(jīng)正式動(dòng)工了,營(yíng)改增后再補(bǔ)辦有關(guān)的合同、工程施工規(guī)劃等一些手續(xù)的工程,這還是叫做老項(xiàng)目。
第三個(gè)問題主要是營(yíng)改增過渡期新老項(xiàng)目銜接中,應(yīng)注意的六大點(diǎn)事項(xiàng):(1)營(yíng)改增之前采購(gòu)的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目,但是,拖欠材料款,營(yíng)改增后,才支付供應(yīng)商的材料款,而獲得了供應(yīng)商開據(jù)的增值稅專用發(fā)票,不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。(2)營(yíng)改增之前,施工企業(yè)購(gòu)買的辦公用品,機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他存量資產(chǎn),但是一次未獲得對(duì)方開據(jù)的發(fā)票,等到營(yíng)改增以后,才獲得以上資產(chǎn)供應(yīng)商開據(jù)的增值稅專用發(fā)票,同樣不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。(3)營(yíng)改增之前已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目,但是未進(jìn)行工程結(jié)算,營(yíng)改增后才進(jìn)行了工程結(jié)算,收到了業(yè)主支付的工程款,建筑企業(yè)繼續(xù)按3%交營(yíng)業(yè)稅,繼續(xù)開建安營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。(4)營(yíng)改增前,已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目,而且,進(jìn)行了工程結(jié)算,但是業(yè)主一直拖欠工程款,營(yíng)改增后業(yè)主才支付工程款,施工企業(yè)繼續(xù)按3%交建安稅,開建安發(fā)票。(5)營(yíng)改增之前已經(jīng)完工以及營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目,營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目,可能有兩種方法處理,第一,繼續(xù)按照老政策執(zhí)行,就是按3%上建安稅,第二,執(zhí)行3%的稅率簡(jiǎn)易增值稅。這兩種到底是哪一種?以相關(guān)文件出來(lái)為準(zhǔn)。(6)營(yíng)改增之后,新老項(xiàng)目交替出現(xiàn),共同經(jīng)營(yíng),共同生產(chǎn)的情況下,必須要分開采購(gòu),分開核算,分開決算,也就是說(shuō),營(yíng)改增后老項(xiàng)目產(chǎn)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,不可以在新項(xiàng)目進(jìn)行抵扣。(轉(zhuǎn)載自央視財(cái)經(jīng)微信公眾號(hào))